Parâmetros de Consulta. Nuestro proyecto hermano Wikipedia creció tremendamente rápido en un corto período de … CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO AL PATRIMONIO. ARTÍCULO 294-2. Para efectos de este gravamen, el concepto de patrimonio es equivalente al patrimonio líquido/ calculado tomando el total del patrimonio bruto del contribuyente poseído en la misma fecha menos las deudas a cargo del contribuyente vigentes en esa fecha. CAUSACIÓN. Esta exclusión aplica únicamente respecto a la casa o apartamento en donde efectivamente viva la persona natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan cobijados por esta exclusión los inmuebles de recreo, segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con la condición de ser el lugar en donde habita la persona natural. Buenas tardes, me gusto mucho el tema. Conforme lo establecido en el último párrafo del artículo 37° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta los gastos realizados por la empresa deberán cumplir con el principio de causalidad, razonabilidad y generalidad a fin de poder calificar como gasto deducible para efectos del impuesto a la renta. El tratamiento tributario de los beneficios por desempleo de 2020; Información del Crédito por cuidado de hijos y dependientes (en inglés) Más para individuos. Creado para los años 2020 y 2021>   No se considera activo fijo, aquellos bienes que el contribuyente enajena en el giro ordinario de su negocio. Dicho IGV debe ser asumido por la empresa y no será gasto deducible, pero se compensa con el crédito fiscal de la compra. La utilización en las declaraciones tributarias o en los informes suministrados a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, de datos o factores falsos, desfigurados, alterados, simulados o modificados artificialmente, de los cuales se derive un menor impuesto o saldo a pagar, o un mayor saldo a favor para el contribuyente, agente retenedor o responsable. ¿Cuál es el procedimiento a seguir, considerando que tiene 10 trabajadores? Cuando sean en especie, por el valor comercial del bien al momento de recibirse. En el caso de las personas naturales, las primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de su casa o apartamento de habitación. En este sentido, la operación de compra-venta no se realiza entre las empresas antes mencionadas sino entre “SUPERMERCADOS S.A.” y los trabajadores de “MANSERVIS S.A.”, reales beneficiarios finales. Creado para los años 2020 y 2021>   Las indemnizaciones por seguros de vida están gravadas con la tarifa aplicable a las ganancias ocasionales, en el monto que supere tres mil doscientos cincuenta (3.250) UVT. En cuanto a la emisión de comprobantes de pago por la entrega gratuita, el empleador deberá emitir una boleta de venta consignando la leyenda “Transferencia a Título gratuito”, detallando los bienes entregados y consignando el valor referencial de los mismos e IGV, según lo dispuesto en el artículo 8° del Reglamento de Comprobantes de Pago. Con respecto a la primera consulta, esos gastos califican como gastos recreativos, los cuales son gastos deducibles conforme lo indicado en el inciso ll) del artículo 37º de la LIR. ARTÍCULO 295. INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL. 3. LAS PROVENIENTES DE HERENCIAS, LEGADOS Y DONACIONES. al trabajador? PARÁGRAFO 1o. En este sentido, las rebajas, previstas en la norma en comento —a saber, al 50% o al 75%, según el caso— son empleadas en la última instancia de determinación, y liquidación de las sanciones, con lo cual, resultan acumulables con las aminoraciones que cada tipo sancionatorio contempla. En el caso de la entrega de bienes (canasta, vales de consumo, pavo, etc.) Para tal efecto, el contribuyente, responsable o agente retenedor, deberá corregir su liquidación privada, incluyendo los mayores valores aceptados y la sanción por inexactitud reducida, y presentar un memorial ante la correspondiente oficina de Recursos Tributarios, en el cual consten los hechos aceptados y se adjunte copia o fotocopia de la respectiva corrección y de la prueba del pago o acuerdo de pago de los impuestos, retenciones y sanciones, incluida la de inexactitud reducida.». Entre otras disposiciones, la Ley estableció en su artículo 47° que la subvención económica mensual recibida por las personas contratadas bajo las referidas modalidades no tiene el carácter de remuneración ni está afecta al IR, contribuciones o aportaciones de ningún tipo. PARÁGRAFO 2o. TARIFA Y DESTINACIÓN. Para efectos de imponer la sanción por inexactitud se entiende que en una declaración hay inexactitud cuando hay diferencia entre los valores declarados por el contribuyente y los determinados por la Dian, en razón a que el contribuyente ha declarado hechos que no corresponden a la realidad. La ley (artículos 709 y 713 del estatuto tributario) afirma que la reducción de la sanción será en relación con los hechos aceptados, que dicho de otra forma significa que la reducción de la sanción será en la misma proporción al monto aceptado por el contribuyente, lo que de plano imposibilita que una aceptación parcial de los hechos implique la reducción de la totalidad de la sanción. CÓMO SE DETERMINA SU VALOR. IMPUESTO AL PATRIMONIO. De ser así, debe emitirse las Boletas de Venta y en materia de IGV tendría que concluirse que se mantendría la obligación de gravar con el Impuesto el retiro de bienes a favor de los prestadores de servicios de cuarta categoría pero, además, por aplicación literal del inciso a) del segundo párrafo del artículo 18° de la LIGV, no corresponde el uso como crédito fiscal del IGV originado en las adquisiciones de tales bienes. 2.1. El nuevo texto es el siguiente:> La obligación legal del impuesto al patrimonio se causa el 1 de enero de 2020 y el 1 de enero de 2021. Las personas naturales y las sucesiones ilíquidas, contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios o de regímenes sustitutivos del impuesto sobre la renta. 2,000 (incluye IGV). . ENTIDADES NO SUJETAS AL IMPUESTO. LAS UTILIDADES ORIGINADAS EN LA LIQUIDACIÓN DE SOCIEDADES. , ARTÍCULO 296-1. ARTICULO 44. Consultar Tratamento Administrativo Geral. En caso de que la base gravable del impuesto al patrimonio determinado en el año gravable 2021, sea superior a aquella determinada en el año 2020, la base gravable para el año 2021 será la menor entre la base gravable determinada en el año 2020 incrementada en el veinticinco por ciento (25%) de la inflación certificada por el Departamento Nacional de Estadística (DANE) para el año inmediatamente anterior al declarado y la base gravable determinada en el año en que se declara. ARTICULO 301. Estimado, partiendo de la premisa que se refiere a las gratificaciones de diciembre, efectivamente son gasto deducible porque son desembolsos de dinero que por norma laboral las empresas deben pagarle al trabajador, por lo tanto, es necesario para la fuente productora y el principio de causalidad. Del ciento sesenta por ciento (160%) de la diferencia de que trata el inciso 1º de este artículo cuando la inexactitud se origine de las conductas contempladas en el numeral 5º del artículo 647 del estatuto tributario o de la comisión de un abuso en materia tributaria, de acuerdo con lo señalado en el artículo 869 del estatuto tributario. En los siguientes casos, la cuantía de la sanción de que trata este artículo será: Dependiendo del hecho sancionable la tarifa o porcentaje de la sanción por inexactitud cambia. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de herencias, legados, donaciones, o cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito, y lo percibido como porción conyugal. En caso de que el fundador, constituyente u originario no pueda ser determinado o la sucesión ya haya sido liquidada, los declarantes serán los beneficiarios directos o indirectos de los activos, aun si su beneficio está sometido a condiciones o plazos o no tengan control o disposición de los activos, con independencia de que no gocen de la propiedad o posesión del bien. El valor de los títulos, bonos, certificados y otros documentos negociables que generan intereses y rendimientos financieros será el determinado de conformidad con el artículo 271 de este Estatuto. Los bienes cubiertos que se encuentran excluidos o exentos del impuesto sobre las ventas -IVA, de conformidad con el Estatuto Tributario, mantendrán dicha condición y todas sus características, sin perjuicio de la posibilidad de optar por el tratamiento regulado en la presente ley. ARTÍCULO 298-7. 2. La DIAN queda facultada para aplicar las sanciones consagradas en este estatuto que sean compatibles con la naturaleza del impuesto. . Existen posturas que señalan que no pueden existir “aguinaldos navideños a favor de practicantes”, pues solo correspondería hablar de aguinaldo navideño cuando estamos en el marco de una relación laboral, es decir, bajo un estricto contrato de trabajo. El valor de los derechos fiduciarios será el 80% del valor determinado de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 271-1 de este Estatuto. NO DEDUCIBILIDAD DEL IMPUESTO. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), el valor corresponderá al valor promedio de cotización del mercado del año o fracción de año, inmediatamente anterior a la fecha de causación del impuesto. 5. Esta exclusión aplica únicamente respecto a la casa o apartamento en donde efectivamente viva la persona natural la mayor parte del tiempo, por lo que no quedan cobijados por esta exclusión los inmuebles de recreo, segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con la condición de ser el lugar en donde habita la persona natural. ARTÍCULO 294-3. BASE GRAVABLE. Dichos gastos tienen un límite normativo de 0.5% de los ingresos netos con un máximo de 40 UIT. NORMAS APLICABLES AL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO. BASE GRAVABLE. CÓMO SE DETERMINA SU VALOR. La sanción por inexactitud que la Dian plantea en el requerimiento especial, se puede reducir en los términos del artículo 709 del estatuto tributario que señala: «Si con ocasión de la respuesta al pliego de cargos, al requerimiento o a su ampliación, el contribuyente, responsable, agente retenedor o declarante, acepta total o parcialmente los hechos planteados en el requerimiento, la sanción por inexactitud de que trata el artículo 647, se reducirá a la cuarta parte de la planteada por la Administración, en relación con los hechos aceptados. pues considero que los Igv de Ventas- y Compras irian compensados. , ARTÍCULO 293-1. Entonces la boletas de ventas emitidas por las canastas o regalos a los trabajadores, no se registran en el registro de venta. La anotación de la factura del proveedor de los juguetes es como sigue: Ahora, en la fecha que los juguetes son efectivamente entregados a los hijos de los trabajadores, se deberá reconocer el gasto correspondiente debiéndose efectuar el siguiente asiento: El asiento contable del destino del gasto es de responsabilidad de la empresa. , ARTÍCULO 298-5. No se configura inexactitud cuando el menor valor a pagar o el mayor saldo a favor que resulte en las declaraciones tributarias se derive de una interpretación razonable en la apreciación o interpretación del derecho aplicable, siempre que los hechos y cifras denunciados sean completos y verdaderos. This website contains information, links, images and videos of sexually explicit material (collectively, the "Sexually Explicit Material"). Si el contribuyente no corrige su declaración tributaria en ocasión a la respuesta del requerimiento especial, la Dian proferirá la liquidación oficial de revisión, y aún en esa etapa procesal el contribuyente puede lograr una reducción de la sanción por inexactitud. PAÍS Senador Latorre (RD) y «desprolijidades» en indultos: «Se asumen responsabilidades políticas por una decisión que fue mal ejecutada» IMPUESTO AL PATRIMONIO - SUJETOS PASIVOS. 8. Президент Беларуси Александр Лукашенко заслушал доклад о состоянии дел в строительной отрасли и спросил, как реализуется задача по упрощению процесса строительства для разных категорий объектов. Cabe señalar que califican como renta de quinta categoría, lo cual tiene que ser pagado antes de la DJ anual de la persona jurídica. Concurrencia de la reducción de la sanción por inexactitud y la reducción por gradualidad y proporcionalidad. No obstante lo anterior, para efectos del Impuesto General a las Ventas la operación descrita se encuentra afecta al referido im­puesto al encontrarse dentro del supuesto de hecho establecido en el literal a) del artículo 1º del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, en vista que la defini­ción de venta incluye los retiros de bienes. Son derechos fundamentales de los niños: la vida, la integridad física, la salud y la seguridad social, la alimentación equilibrada, su nombre y nacionalidad, tener una familia y no ser separados de ella, el cuidado y amor, la educación y la cultura, la recreación y la libre expresión de su opinión. Por el contrario, para “SUPERMERCADOS S.A.”, dado que no se produce ninguna variación patrimonial, deberá esperar para reconocer el ingreso, de conformidad con lo dispuesto por la NIC 18: Ingresos, en la oportunidad en la cual se produce la transferencia de propiedad de los bienes que comercializa y de ser el caso cualquier diferencia por vales no utilizados en la fecha en la cual caduquen los mismos. Existe cierta confusión en el sentido de creer que la reducción contemplada en los artículos referidos operará en su totalidad incluso si la aceptación de los hechos es parcial, lo que por supuesto que no es así. Asimismo, se indicó en dicha norma que la subvención tendría el carácter de gasto deducible para efectos del IR. Dichos textos no corresponden a las ediciones oficiales del Estatuto Tributario ni de sus modificaciones. Agencia Boliviana de Información. El anterior tratamiento durará por un término de cuatro (4) años desde el momento de recibir la inversión, con el cumplimiento de todos los requisitos en mención. Se consideran ganancias ocasionales para los contribuyentes sometidos a este impuesto, las provenientes de loterías, premios, rifas, apuestas y similares. La información necesaria para la identificación y ubicación del contribuyente. El valor del derecho de usufructo vitalicio será igual al 70% del valor total de los bienes entregados en usufructo, determinado de acuerdo con las disposiciones consagradas en este artículo. Educación Continua UC ofrece una completa oferta de cursos, programas y diplomados que dictan las distintas facultades de la Universidad Católica. IMPUESTO AL PATRIMONIO - SUJETOS PASIVOS. Si el contribuyente acepta todos los cargos, sanción se reduce a $20.000.000, que es el 40% del mayor valor determinado en la declaración de corrección provocada. ARTICULO 306-1. http://aempresarial.com/web/revitem/1_13210_94035.pdf. Además de los hechos mencionados en el Artículo 647 de este Estatuto, constituye inexactitud sancionable de conformidad con el mismo, la realización de ajustes contables y/o fiscales, que no correspondan a operaciones efectivas o reales y que impliquen la disminución del patrimonio líquido, a través de omisión o subestimación de activos, reducción de valorizaciones o de ajustes o de reajustes fiscales, la inclusión de pasivos inexistentes o de provisiones no autorizadas o sobreestimadas de los cuales se derive un menor impuesto a pagar. ARTÍCULO 295-3. No se considera ganancia ocasional sino renta líquida, la utilidad en la enajenación de bienes que hagan parte del activo fijo del contribuyente y que hubieren sido poseídos por menos de 2 años. Para ello adquirió 40 vinos, cuya factura asciende a S/. ARTÍCULO 296. Las sociedades con cierre de ejercicio en noviembre y diciembre de 2022 serán las menos beneficiadas con el cómputo del bono de fin de año Inciso 1o.> Para quienes resultaren favorecidos en un sorteo de títulos de capitalización, será ganancia ocasional solamente la diferencia entre el premio recibido y lo pagado por cuotas correspondientes al título favorecido. Ministro de Obras públicas y Vivienda, Edgar Montaño tomo posesión a Wilfredo Patricio Gutierrez Carrasco como nuevo Viceministro de Transportes El valor de los vehículos automotores será el del avalúo comercial que fije anualmente el Ministerio de Transporte mediante resolución. Por compras o gatos a proveedores declarados insolventes. En los últimos meses del año los empleadores otorgan obsequios navideños a sus trabajadores o clientes con la finalidad de mantener una buena imagen en el mercado e incentivar las labores en la empresa; a fin de mantenernos informados y no cometer errores tributarios, mostraremos -de manera resumida- la incidencia en materia de Impuesto a la Renta (IR), Impuesto General a las Ventas (IGV) y Comprobantes de Pago por la entrega de bienes con ocasión de las fiestas navideñas. En el caso de los bienes y derechos que se relacionan a continúación, el valor se determinará de conformidad con las siguientes reglas: 1. ARTÍCULO 298-2. En materia de IGV, la entrega en propiedad del aguinaldo al trabajador constituirá un retiro de bienes gravado y, por lo tanto, el IGV pagado en la adquisición de esos bienes entregados como aguinaldos podrá ser utilizado como crédito fiscal ya que se estaría cumpliendo con los requisitos sustanciales establecidos para tal efecto en el artículo 18° de la Ley del IGV e ISC (LIGV). Aunque este proyecto es todavía pequeño, probablemente tendrá un rápido crecimiento. En función a lo expuesto, la empresa debe incluir en libro de planillas el monto de las entregas realizadas como un concepto de dicha renta, sujeta a la retención del Impuesto a la Renta de corresponder. Capital Center I, 239 Ave. Arterial Hostos, Ste. Por otra pare el Artículo 30 de la citada Ley señala: “El impuesto correspondiente se determinará aplicando la alícuota del 13% (trece por ciento) sobre los ingresos determinados (…)”. PARÁGRAFO 3o. BASE GRAVABLE. La empresa XYZ S.A.C adquirió el 2 de diciembre juguetes por el importe de S/. Creado para los años 2020 y 2021> , ARTÍCULO 294-1. No me queda claro un par de interrogantes que espero me pueda ayudar a aclarar: El ingreso es el dinero que recibe un agente económico debido a su actividad económica.Por ejemplo: El ingreso de un hogar es el dinero que obtienen los trabajadores que la integran en sus respectivos trabajos. SE DETERMINA POR LA DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO DE ENAJENACIÓN Y EL COSTO FISCAL DEL ACTIVO. El valor del derecho de usufructo temporal se determinará en proporción al valor total de los bienes entregados en usufructo, establecido de acuerdo con las disposiciones consagradas en este artículo, a razón de un 5 % de dicho valor por cada año de duración del usufructo, sin exceder del 70% del total del valor del bien. INGRESOS SUSCEPTIBLES DE CONSTITUIR GANANCIA OCASIONAL. ARTÍCULO 298-3. Asimismo, el Artículo 11 del Decreto Supremo N° 21531 Reglamento del Régimen Complementario al Impuesto al Valor Agregado RC-IVA establece: “Las personas jurídicas públicas o privadas y las instituciones y Organismos del Estado que efectúen pagos a personas naturales y sucesiones indivisas por los conceptos incluidos en los incisos a), b), e) y f) del Artículo 19 de la Ley N° 843 y en concordancia con lo indicado en el Artículo 1 de este Decreto Supremo y no estén respaldados por la nota fiscal correspondiente, definida en las normas administrativas que dicte la Administración Tributaria, deberán retener la alícuota establecida en el Artículo 30 de la Ley N° 843(Texto Ordenado Vigente), sobre el monto total de la operación sin lugar a deducción alguna (…)”. ARTICULO 306. Iva en intereses y rendimientos financieros. El nuevo texto es el siguiente:> Corresponde a la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN, la administración del Impuesto al Patrimonio que se crea mediante la presente ley, conforme a las facultades y procedimientos establecidos en el Estatuto Tributario para la investigación, determinación, control, discusión y cobro. Te faltó mencionar la fuente de donde sacaste todo esto. ARTÍCULO 293. Bajo esta perspectiva, los aguinaldos a los practicantes no serían deducibles en virtud al literal l) antes citado. REMISIÓN. ARTÍCULO 303-1. (Base Gravable en UVT menos 72.000 UVT) x 0,5%, (Base Gravable en UVT menos 122.000 UVT) x 1,0% + 250 UVT, (Base Gravable en UVT menos 239.000 UVT) x 1,5% + 1.420 UVT. Asimismo, debe efectuarse la emisión del comprobante de pago con IGV. Las sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes del impuesto sobre la renta en el país, y que posean bienes ubicados en Colombia diferentes a acciones, cuentas por cobrar y/o inversiones de portafolio de conformidad con el artículo 2.17.2.2.1.2 del Decreto 1068 de 2015 y el 18-1 de este Estatuto, como inmuebles, yates, botes, lanchas, obras de arte, aeronaves o derechos mineros o petroleros. Finalmente, cabe indicar que dichos gastos deben estar sustentados con el comprobante de pago emitido conforme el Reglamento de Comprobante de Pago, con documentos que acrediten fehacientemente el destino del pasto. pago del servicio de seguridad física de efectivos policiales. INGRESOS CONSTITUTIVOS DE GANANCIA OCASIONAL. Gracias. GRAVAMEN A LOS PREMIOS EN DINERO Y EN ESPECIE. Que la sociedad no haya tenido renta líquida gravable a treinta y uno (31) de diciembre del año gravable inmediatamente anterior; 4. La suma de los gastos serán registrados en planilla como mayor renta de quinta para cada trabajador. El nuevo texto es el siguiente:> El impuesto al patrimonio se somete a las normas sobre declaración, pago, administración y control contempladas en los Artículos 298, 298-1, 298-2 y demás disposiciones concordantes de este Estatuto. CONSTITUCION POLITICA DE COLOMBIA . No se aplicará lo dispuesto en el parágrafo 3 del presente Artículo, cuando se trate de acciones o cuotas de interés social de sociedades o entidades nacionales que no coticen en la Bolsa de Valores de Colombia o una de reconocida idoneidad internacional según lo determine la U.A.E. El nuevo texto es el siguiente:> Por los años 2020 y 2021, créase un impuesto extraordinario denominado el impuesto al patrimonio a cargo de: 1. En ese sentido, los gastos por Canastas Navideñas, Panetones y Pavos a los trabajadores sí cumplen con el principio de causalidad además de los criterios de razonabilidad en cuanto a los ingresos generados y el gasto efectuado; y generalidad siempre que se entreguen a todos los trabajadores; y además que se acredite el destino del gasto, es decir, que la entrega de los bienes o regalos se haya efectuado a los trabajadores. Empero, en la RTF Nº 2675-5-2007, refiriéndose a un reparo bajo la vigencia del antiguo régimen de practicantes, el Tribunal Fiscal ha señalado que “… la entrega de canastas navideñas a los practicantes no califica como un acto de desprendimiento desinteresado por parte de la empresa que no tiene vinculación alguna con sus actividades, ya que, por el contrario, tiene como origen y motivación la labor que aquellos realizan a su favor y que contribuye al desarrollo de sus actividades, por lo que incluso, bien puede integrar la subvención económica que se le asigna”. Muchas gracias por su aporte. 50 cada uno) por Fiestas de Navidad y Año Nuevo. La empresa “MANSERVIS S.A.” compró vales de consumo a la empresa “SUPERMERCADOS S.A.”, para entregárselos a sus trabajadores (a razón de S/. Iva en importaciones por … Creado para los años 2020 y 2021>   La U.A.E. NO DEDUCIBILIDAD DEL IMPUESTO. Por otro lado, toda vez que la empresa transfiera en propiedad bienes a título gratuito se encuentra obligada a expedir un comprobante de pago (boleta de venta, para el caso planteado) según lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 6º del Reglamento de Comprobantes de Pago; no obstante, no se origina ingreso gravado alguno y sólo se genera el nacimiento de la obligación tributaria del IGV por lo que se produce el presupuesto legal establecido en el literal a) del artículo 1° del TUO de la Ley del IGV, bajo la calificación de retiro de bienes, impuesto que deberá ser asumido por la empresa, pero no podrá ser considerado como costo o gasto para  efectos tributarios, conforme lo indicado en el Art. Es muy importante tener claro cuál es el impuesto y tratamiento tributario aplicable a los ingresos que perciben dichos efectivos por la prestación del servicio de seguridad física. En el tema de Gastos San Fernando me entrego una factura con IGV la cual hice uso de los gastos y el Igv..Esta bien? Con respecto a la segunda consulta, los regalos dentro del agasajo como artefactos eléctricos, califican como renta de quinta categoría, se tiene que emitir un comprobante de pago (boleta de venta) con la leyenda a título gratuito con IGV.

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